外國賬戶稅務合規法案(FATCA)

外國賬戶稅務合規法案(FATCA)

FATCA 概覽

全球金融監管機構、政府及銀行已實施一系列改革措施,長遠保障金融系統及客戶你的利益。

其中一項規例「外國賬戶稅務合規法案(FATCA)」已於2014年7月1日起生效。FATCA是一項美國法案,主要防止美國納稅人利用非美國金融機構及離岸投資工具逃避美國稅項。

你所受影響會因應你在恒生銀行、各分行及附屬公司(「恒生」)持有的賬戶或產品類別而有所不同。

對恒生和客戶的影響

作為滙豐集團成員之一,我們承諾將在有業務運作的所有國家及地區全面遵守FATCA。雖然FATCA也會對其他銀行及金融機構造成影響,但他們就FATCA所採納的應對方式或與我們有所不同。

為遵守規定,我們或需不時聯絡你,以加深對你的了解。為確定你的FATCA身分,我們可能向你索取某些文件,如恒生聲明書及/或美國稅表(以及其他補充資料,如有)。如果你與我們旗下不同成員或機構有業務往來,則或會由他們各自跟進。在符合各國家及地區的不同法律或規定下,請配合我們準確記錄你的資料,幫助我們提升服務質素。

請將填妥的文件郵寄給我們,地址為香港郵政總局信箱11280號,或親臨分行遞交文件。

請細閱相關資料,並選擇適用的文件。我們無法提供稅務意見,如有任何疑問,請諮詢稅務顧問。

常見問題

熱門問題

FATCA全名《外國賬戶稅務合規法案》,是美國為防止美國納稅人逃避美國稅項而制定的一項法規。

該項法案由美國財政部(財政部)和美國國稅局(國稅局)制定,旨在防止美國人士(請參閱詞彙表)利用銀行等金融機構,逃避向美國繳納應繳的所得或資產稅款,鼓勵他們更嚴格地遵守稅法。

預期全球大部分國家/地區將與美國政府就遵守FATCA簽訂政府間協議(IGA)。這些協議將使FATCA法例變成這些國家/地區本地法律的一部分(有關政府間協議的定義請參閱詞彙表)。

銀行及其他金融機構必須每年申報由美國人士直接或間接持有的金融賬戶的資料。我們承諾將在經營業務的所有國家/地區全面遵守FATCA。因此,我們將檢視我們的客戶群, 以確定客戶的FATCA身分。如有需要,我們或需不時聯絡你,甚至向你索取更詳盡的資料和文件,以加深對你的了解。

FATCA法例將影響就美國稅務而言視為「美國人士」的個人及商業客戶。FATCA法例將同樣影響其擁有人為美國人士的特定類型企業。

美國人士包括但不限於:

  • 美國公民,包括在美國出生但在其他國家/地區居住的個人(沒有放棄其美國公民身分)
  • 在美國居住的人士,包括美國綠卡持有人
  • 每年在美國居住較長時間的特定人士
  • 美國公司、美國合夥、美國遺產及美國信託

如希望了解更多有關FATCA的資料,請查看美國國稅局網站或聯絡專業稅務顧問。

FATCA自2014年7月1日起生效。

我們承諾按照立法的時間表,在經營業務的國家/地區全面遵守FATCA。

不是。FATCA也會對其他銀行及金融機構造成影響,但他們就FATCA所採納的應對方式或與我們有所不同。

為遵守FATCA,我們將:

  • 檢視新客戶及現有客戶,認定他們在FATCA法案定義下是美國人士還是非美國人士。商業客戶將根據FATCA法例進行分類(例如,美國人士、外國金融機構或非金融外國法人)。
  • 向美國國稅局或當地稅務機關申報所有由美國人士直接或間接持有的賬戶。此外,我們可能需要申報拒絕向我們提供所需文件的客戶資料。

在某些特定情況下,以及客戶無法提供有關文件或與不遵從法案的法人開展業務時,我們或須對上述客戶所得的特定美國收入類別預扣30%的美國預扣稅。

有關美國人士、外國金融機構、非金融外國法人及預扣稅的定義,請參閱詞彙表

FATCA法例將影響持有恒生賬戶、保單或協議的個人客戶/獨資經營商號及商業客戶。

  • 如果你是個人客戶/獨資經營商號,請參閱「個人客戶/獨資經營商號」問題
  • 如果你是商業客戶,請參閲「商業客戶」問題

個人客戶/獨資經營商號

不是。如果你或你的賬戶符合以下條件中的任何一個,我們都可能需要聯絡你,以確定你是否FATCA所指的美國人士:

  • 為美國公民或美國居民
  • 出生地為美國
  • 持有美國地址,包括美國郵政信箱
  • 持有美國電話號碼
  • 將款項支付至美國地址或美國賬戶的重複付款指示
  • 將有效授權書或代簽權授予持有美國地址的人士
  • 唯一地址是代收或代存郵件地址

如果你被視為美國人士(請參閲詞彙表),我們可能需要更深入了解你,以確定你是否FATCA所指的美國人士。建議你查看美國國稅局網站,確定你是否需要填寫及提交任何額外的美國國稅局表格。

如果你是指定美國人士(請參閱詞彙表),我們必須每年向當地稅務機關或美國國稅局申報你及你所持賬戶的資料。

我們會適時與受影響的客戶溝通。如有任何有關FATCA法案的詳細查詢及法案對你的影響,請諮詢專業的稅務及/或法律顧問。

對於大部份客戶而言,FATCA的影響極小,並不需要採取任何行動。不過,如果我們認為你可能是FATCA所指的美國人士,我們可能仍會向你了解以確認你為非美國人士。

如身分改動會導致憑證或其他FATCA文件的任何資料不正確,憑證/文件中的所列人士必須於改動後30日內通知我們,並提供新憑證或證明文件。

FATCA不會取代現行的美國稅制,但或會在你所遵循的現行稅務規則上增加額外的規定,使其更為複雜。我們建議你聯絡專業稅務顧問,討論你個人的稅務狀況。

我們會通知你有關FATCA的所需文件,可能包括美國稅表(又稱預扣憑證或W表)或FATCA身分自我聲明。如要了解更多有關FATCA的資料,請查看美國國稅局網站。

其中一位持有人為美國人士的聯名戶口將被視為美國賬戶,因此整個賬戶均受FATCA法例規限。

遵守FATCA是一個持續不斷的流程。如果你的賬戶資料有變,我們或需不時聯絡你,索取更詳盡的資料和文件,以便根據FATCA更新你的賬戶類別。

遵守FATCA是一個持續不斷的流程。如果你的賬戶資料有所變更,例如更改電話號碼、地址或國籍等,請於更改後30天內通知我們,我們或需不時聯絡你,以作深入了解,以便根據FATCA更新你的賬戶類別。

我們將根據你所屬的FATCA身分,向美國國稅局或當地稅務機關申報資料。這些資料通常為個人資料(如姓名、地址和美國納稅人識別號碼)及財務資料(如賬戶號碼、賬戶結餘/價值)。

商業客戶

不是。FATCA影響的範圍遠不止美國公司。為了識別出FATCA要求申報的客戶,我們將會聯絡全球商業客戶,確定身分,並與需要跟進的客戶溝通。我們會考慮(但不僅限於)以下因素,以確定你是否FATCA所界定的「美國人士」:

  • 公司是在美國成立或註冊
  • 持有美國地址包括公司地址及通訊地址等
  • 持有美國電話號碼
  • 將款項支付至美國地址或美國賬戶的重複付款指示
  • 將有效授權書或代簽權授予持有美國地址的人士
  • 唯一地址是代收或代存郵件地址

我們可能需要你提供額外的資料/文件,以確定你在FATCA下的稅務身分。這些文件可能是恒生聲明書或美國國稅局的美國稅表。我們將聯絡需要填寫這些文件的受影響客戶,詳細説明填表時限。

FATCA不會取代現行的美國稅制,但或會在你所遵循的現行稅務規則上增加額外的規定,使其更為複雜。有關你的稅務身分或FATCA類別/身分的疑問,請聯絡專業稅務及/或法律顧問尋求進一步意見。

銀行及金融機構為確認客戶在FATCA下的稅務身分,會向其客戶收集資料,但收集的方式可能各有不同。所以在某些情況下,我們向你索取的文件可能與其他銀行的不同。我們無法就你在FATCA下的稅務身分或類別提供意見。如需進一步協助,請查看美國國稅局網站或聯絡專業稅務顧問。

遵守FATCA是一個持續不斷的流程。如果你的賬戶資料有變,我們或需不時聯絡你,索取更詳盡的資料和文件,以便根據FATCA更新你的賬戶類別。

FATCA用於防止美國人士(請參閱詞彙表)利用銀行等金融機構,逃避向美國繳納應繳的所得或資產稅款。因此,我們將向美國國稅局或當地稅務機關申報由美國人士直接或間接持有的所有賬戶的資料。此外,我們可能需要申報拒絕向我們提供所需文件的客戶資料。

我們將根據你在FATCA中的身分,向美國國稅局或客戶當地的稅務機關申報客戶的資料。這些資料通常是該公司實質的美國持有人的個人資料(如姓名、地址和美國納稅人識別號碼)及財務資料(如賬戶號碼、賬戶結餘/價值)。

我需要怎樣做?

我們會通知你有關FATCA的所需文件,可能包括美國稅表(又稱預扣憑證或W表)或FATCA身分自我聲明。

我們將會向你郵寄有關表格或提供下載表格的網頁。

如你被視為美國人士,我們或需不時聯絡你,以作深入了解,包括向你索取更詳盡的資料和文件。詳情請查看美國國稅局網站。

一般情況下,請在溝通訊息中指明的日期前提交相關文件。

我們承諾全面遵守FATCA。

如你拒絕提交我們為確定客戶FATCA身分而索取的文件,我們或需:

  • 停止為你開立新賬戶或提供其他產品與服務
  • 結束與你的業務關係
  • 申報你的客戶資料
  • 對匯入你賬戶的某些美國來源款項預扣稅款(關於預扣稅的詳情請參閱詞彙表)

我們將繼續檢視FATCA法規的影響,並會適時與受影響的客戶溝通。如要了解更多有關FATCA的資料,請查看美國國稅局網站,或聯絡專業稅務顧問徵求意見。

如你與我們旗下不同成員或機構有業務往來,則或會由他們各自跟進。在符合各國家及地區的不同法律或規定下,請配合我們準確地記錄你的資料,幫助我們提升服務質素。

另外,我們無法提供稅務及法律建議。如有稅務及法律方面的疑問,請聯絡專業稅務及/或法律顧問及參閲美國國稅局網站。

資料

外國賬戶稅務合規法案(FATCA)詞彙表

外國金融機構是指非美國金融機構。FATCA法例中載有外國金融機構的詳細定義,包括銀行、保管機構、投資基金及特定類型的保險公司。

預扣憑證,又稱W表格,是指美國國稅局稅表。

W-9表格要求填寫納稅人識別號碼和證明。此美國稅表由賬戶持有人提交,用以確認及證明其美國身分。W-8系列表格目前供非美國人士(包括公司)用以證明其非美國身分。此表格證實填表人為非美國居民外籍人士或非美國公司,藉此免除或減少其美國來源收入的預扣稅。此類表格使非美國客戶可以根據FATCA規定自我證明身分。

政府間協議是由美國與特定國家/地區政府簽訂的協議,目的是將遵守FATCA納入當地的法律框架以便實施該法案。政府間協議要求金融機構按以下方式提供其所持的美國賬戶資料:

  • 直接提供予美國國稅局,或
  • 提供予所在國家/地區的當地稅務機關

美國國稅局是美國政府負責徵稅與實施稅法的部門。

NFFE(非金融外國法人)是指不符合外國金融機構定義的在美國境外註冊/成立的法人,包括:

  • 上市或私人持有的營運或營業公司
  • 專業服務公司
  • 某些非經營性實體(即非營運/營業公司)
  • 慈善機構

納稅人識別號碼是美國國稅局的專門用語。

對於個人而言,這個號碼就是其美國社會安全號碼,而對於法人而言,則是其僱主身分識別號碼。

指定美國人士是指除下列各方以外的任何美國人士:

  • 股票在一個曆年內經常在一個或多個既定證券市場交易的公司;
  • 屬於相同的擴大聯屬集團之成員公司,而其股票在一個曆年內經常在一個或多個既定證券市場交易;
  • 根據美國聯邦稅法規定豁免徵稅的任何機構或個人退休計劃;
  • 美國本身,或其任何全資機構或機關;
  • 任何州、哥倫比亞特區、美國領土,或前述任何一方的任何政治分區,或前述任何一方或多方的全資機構或機關;
  • 根據美國或任何州法律(包括有關哥倫比亞特區的法律)註冊成立及經營業務的任何銀行;
  • 任何房地產投資信託;
  • 任何受1940年《投資公司法》規管的投資公司,或依其規定向美國證券交易委員會註冊的實體;
  • 任何共同信託基金;
  • 任何豁免徵稅或被視為慈善信託的信託;
  • 根據美國或任何州的法律註冊的證券、商品或衍生金融工具交易商;
  • 經紀商,及
  • 在免稅或公立學校年金計劃或政府計劃下的任何免稅信託。

「美國人士」是指:

  • 美國公民或居民;
  • 在美國境內或根據美國、任何州或哥倫比亞特區的法律設立或組建的合夥;
  • 在美國境內或根據美國、任何州或哥倫比亞特區的法律設立或組建的公司;
  • 並非外國遺產或外國信託(有關外國資產與外國信託的定義請參閲美國《國內稅收法》第7701(a)(31)條)的任何遺產或信託;
  • 通過實質居住測試的人士;或
  • 任何其他不是非美國人士的人士。

「美國公民」是指:

  • 在美國出生的個人;
  • 父母一方為美國公民的個人;
  • 已歸化為美國公民的原外籍人士;
  • 在波多黎各出生的個人;
  • 在關島出生的個人;或
  • 在美屬維爾京群島出生的個人。

FATCA規定,對於不遵守FATCA規定的金融機構及/或不提供FATCA所需文件的客戶,須對其「可預扣款項」徵收30%的預扣稅。

可預扣款項是指:

  • 來源於美國境內的固定或可確定的年度或定期(FDAP)收入,包括利息與股息的款項。此規定自2014年7月1日起生效。

此外還有多種例外情況,包括與美國業務相關聯的收入。

有用資訊

註腳

備註

  1. 此為恒生表格,專供非美國貿易企業及公司,簽署用以替代美國W-8系列稅務表格。請細閱本表格,確保您符合相關條件。假如您認為您並不符合相關條件,請另選其他適用的美國稅務表格(美國國稅局W表格)。
  2. 此為恒生表格,專供非牟利機構,簽署用以替代美國W-8系列稅務表格。請細閱本表格,確保您符合相關條件。假如您認為您並不符合相關條件,請另選其他適用的美國稅務表格(美國國稅局W表格)。