外国账户税务合规法案(FATCA)词汇表
  • 外国金融机构是指非美国金融机构。FATCA法例中载有外国金融机构的详细定义,包括银行、保管机构、投资基金及特定类型的保险公司。
  • 预扣凭证,又称W表格,是指美国国税局税表。

    W-9表格要求填写纳税人识别号码和证明。此美国税表由账户持有人提交,用以确认及证明其美国身份。W-8系列表格目前供非美国人士(包括公司)用以证明其非美国身份。此表格证实填表人为非美国居民外籍人士或非美国公司,藉此免除或减少其美国来源收入的预扣税。此类表格使非美国客户可以根据FATCA规定自我证明身份。
  • 政府间协议是由美国与特定国家/地区政府签订的协议,目的是将遵守FATCA纳入当地的法律框架以便实施该法案。政府间协议要求金融机构按以下方式提供其所持的美国账户资料:
    直接提供予美国国税局,或
    提供予所在国家/地区的当地税务机关
  • 美国国税局是美国政府负责征税与实施税法的部门。
  • NFFE(非金融外国法人)是指不符合外国金融机构定义的在美国境外注册/成立的法人,包括:
    上市或私人持有的营运或营业公司
    专业服务公司
    某些非经营性实体(即非营运/营业公司)
    慈善机构
  • 纳税人识别号码是美国国税局的专门用语。

    对于个人而言,这个号码就是其美国社会安全号码,而对于法人而言,则是其雇主身份识别号码。
  • 指定美国人士是指除下列各方以外的任何美国人士:

    A. 股票在一个历年内经常在一个或多个既定证券市场交易的公司;
    B. 属于相同的扩大联属集团之成员公司,而其股票在一个历年内经常在一个或多个既定证券市场交易;
    C. 根据美国联邦税法规定豁免征税的任何机构或个人退休计划;
    D. 美国本身,或其任何全资机构或机关;
    E. 任何州、哥伦比亚特区、美国领土,或前述任何一方的任何政治分区,或前述任何一方或多方的全资机构或机关;
    F. 根据美国或任何州法律(包括有关哥伦比亚特区的法律)注册成立及经营业务的任何银行;
    G. 任何房地产投资信托;
    H. 任何受1940年《投资公司法》规管的投资公司,或依其规定向美国证券交易委员会注册的实体;
    I. 任何共同信托基金;
    J. 任何豁免征税或被视为慈善信托的信托;
    K. 根据美国或任何州的法律注册的证券、商品或衍生金融工具交易商;
    L. 经纪商,以及
    M. 在免税或公立学校年金计划或政府计划下的任何免税信托。
  • 「美国人士」是指:
    美国公民或居民,
    在美国境内或根据美国、任何州或哥伦比亚特区的法律设立或组建的合伙,
    在美国境内或根据美国、任何州或哥伦比亚特区的法律设立或组建的公司,
    并非外国遗产或外国信托(有关外国资产与外国信托的定义请参阅美国《国内税收法》第7701(a)(31)条)的任何遗产或信托,
    通过实质居住测试的人士,或者
    任何其他不是非美国人士的人士。
  • 「美国公民」是指:
    在美国出生的个人,
    父母一方为美国公民的个人,
    已归化为美国公民的原外籍人士,
    在波多黎各出生的个人,
    在关岛出生的个人,或者
    在美属维尔京群岛出生的个人。
  • FATCA规定,对于不遵守FATCA规定的金融机构和/或不提供FATCA所需文件的客户,须对其「可预扣款项」征收30%的预扣税。

    可预扣款项是指:
    来源于美国境内的固定或可确定的年度或定期(FDAP)收入,包括利息与股息的款项。此规定将自2014年7月1日起生效。
    出售或处置任何财产(可产生来源于美国境内的利息或股息)所得的总收益。此规定将自2019年1月1日起生效。

    此外还有多种例外情况,包括与美国业务相关联的收入。
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